Plan de trésorerie prévisionnel : le guide complet pour l'établir étape par étape

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‍Marc Le Vernoy, président de 3h18, vous montre en 44 minutes comment construire votre plan de trésorerie à partir de votre compte de résultat !

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Un chiffre d'affaires en hausse et un compte en banque qui se tend quand même : c'est le paradoxe que vivent la plupart des dirigeants de TPE-PME. La rentabilité se lit dans le compte de résultat, mais c'est la trésorerie qui décide si l'entreprise peut payer ses salaires, ses fournisseurs et ses charges le mois prochain.

Le plan de trésorerie est l'outil qui permet d'anticiper cette réalité, mois après mois, avant qu'elle ne devienne un problème.

Dans ce guide, vous allez apprendre à construire un plan de trésorerie prévisionnel fiable en 7 étapes, avec un exemple chiffré, un modèle prêt à l'emploi et les erreurs qui font le plus souvent dérailler les prévisions.

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Qu'est-ce qu'un plan de trésorerie ?

Le plan de trésorerie est un tableau prévisionnel qui recense, mois par mois, tous les encaissements et tous les décaissements attendus par l'entreprise, afin de faire apparaître le solde de trésorerie disponible à chaque instant. 

Contrairement au compte de résultat, il ne raisonne pas en produits et charges comptables mais en flux réels d'argent : une facture émise n'est pas un encaissement tant qu'elle n'est pas payée, une charge engagée n'est pas un décaissement tant qu'elle n'est pas réglée.

C'est cette logique de flux de cash, et non d'engagement comptable, qui en fait l'outil de pilotage n°1 pour éviter les ruptures de trésorerie : la première cause de défaillance des entreprises en France, bien avant le manque de rentabilité.

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A quoi sert un plan de trésorerie ?

Concrètement, un plan de trésorerie répond à trois questions :

•     Est-ce que l'entreprise aura assez de cash pour payer ce qu'elle doit, chaque mois ?

•     À quel moment un découvert ou un besoin de financement est-il probable ?

•     Quelle marge de manœuvre reste-t-il pour investir, recruter ou négocier avec un fournisseur ou une banque ?

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Plan de trésorerie, budget de trésorerie, plan de trésorerie prévisionnel : quelles différences ?

Dans la pratique, ces trois expressions désignent le même outil et sont utilisées comme synonymes par la plupart des experts-comptables et des banques.

Budget de trésorerie vs plan de trésorerie

Le budget de trésorerie est le terme historiquement utilisé en comptabilité de gestion.

Le plan de trésorerie est le terme le plus employé dans le langage courant de l'entrepreneur et des banques. Les deux désignent le même tableau encaissements/décaissements.

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Plan de trésorerie vs plan de trésorerie prévisionnel

Le plan de trésorerie prévisionnel insiste simplement sur la dimension anticipative de l'exercice : il est construit avant que les flux ne se réalisent, à partir d'hypothèses (chiffre d'affaires attendu, délais de paiement moyens, échéances connues). 

Une fois le mois passé, on parle plutôt de suivi de trésorerie ou de trésorerie réalisée, qui vient confronter le prévisionnel au réel.

En résumé : on établit un plan de trésorerie prévisionnel en amont, on pilote sa trésorerie au quotidien en comparant prévisionnel et réalisé, mois après mois.

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Plan de trésorerie vs plan de financement

Autre confusion fréquente : le plan de financement (ou tableau de financement) est un document annuel ou pluriannuel qui vérifie l'équilibre entre les ressources durables (capitaux propres, emprunts) et les emplois durables (investissements) de l'entreprise. 

Le plan de trésorerie, lui, descend au niveau mensuel et intègre l'intégralité des flux, y compris l'exploitation courante (TVA, salaires, fournisseurs). Les deux sont complémentaires dans un dossier de financement ou un business plan.

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Comment lire un plan de trésorerie : les 4 lignes clés

Tous les modèles de plan de trésorerie, du plus simple au plus détaillé, s'organisent autour de 4 lignes de totaux, présentées mois par mois sur 12 à 24 colonnes :

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Point de vigilance à retenir de toutes les méthodologies : chaque flux se rattache au mois où il est réellement encaissé ou décaissé, pas au mois où l'opération a été engagée. Un achat réalisé en janvier mais payé à 30 jours se porte dans la colonne de février.

Comment établir un plan de trésorerie prévisionnel en 7 étapes

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Étape 1 : Choisissez la période et la granularité

Un plan de trésorerie se construit généralement sur 12 mois glissants, avec une granularité mensuelle. Pour une entreprise en création, en tension de trésorerie ou en forte croissance, il est recommandé de descendre au niveau hebdomadaire sur les 2 à 3 premiers mois, où le risque de rupture est le plus élevé.

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Étape 2 : Partez du solde de trésorerie initial

Reportez le solde bancaire réel constaté au premier jour de la période (solde de départ). C'est le seul chiffre du tableau qui n'est pas une estimation : il conditionne la fiabilité de tout le reste.

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Étape 3 : Listez tous les encaissements prévisionnels

Pour chaque mois, recensez :

•     le chiffre d'affaires encaissé, en tenant compte des délais de paiement réels de vos clients (et non de la date de facturation) 

•     les aides, subventions et crédits d'impôt à percevoir 

•     les apports en capital ou en compte courant d'associé 

•     les déblocages d'emprunts ou de financements (PGE, prêt bancaire, affacturage) 

•     les cessions d'immobilisations le cas échéant.

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Étape 4 : Listez tous les décaissements prévisionnels

En miroir, recensez pour chaque mois :

•     les achats et charges externes réglés (fournisseurs, loyers, assurances, abonnements) 

•     les salaires et charges sociales 

•     la TVA à décaisser et l'impôt sur les sociétés 

•     les remboursements d'échéances d'emprunt (capital + intérêts) 

•     les investissements prévus (matériel, logiciels, recrutement) 

•     les dividendes le cas échéant.

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Étape 5 : Calculez le solde du mois puis le solde cumulé

Le solde du mois s'obtient par différence entre encaissements et décaissements. Le solde cumulé additionne ce solde au report du mois précédent : c'est cette ligne qui doit être surveillée en priorité, car un solde mensuel négatif n'est effectivement pas problématique en soi si la trésorerie disponible permet d'absorber la sortie. 

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Étape 6 : Identifiez les mois à risque et sécurisez-les en amont

Dès qu'un solde cumulé négatif apparaît sur le tableau, vous disposez d'un délai pour agir : 

• renégocier des délais fournisseurs, 
• relancer les créances clients en retard, 
• mobiliser une ligne de découvert ou d'affacturage, 
• décaler un investissement non urgent, 
• ou solliciter un financement court terme auprès de la banque. 

C'est précisément l'intérêt d'un exercice prévisionnel : transformer une urgence de trésorerie en décision anticipée.

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Étape 7 : Mettez à jour le plan chaque mois avec le réel

Un plan de trésorerie n'est pas un document figé produit une fois par an pour la banque : c'est un outil de pilotage vivant. Chaque fin de mois, remplacez les chiffres prévisionnels par les montants réellement encaissés et décaissés, et faites glisser l'horizon d'un mois supplémentaire. 

Cette confrontation prévisionnel / réalisé est ce qui rend les prochaines prévisions de plus en plus fiables.

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Exemple de plan de trésorerie

Voici un exemple simplifié sur les deux premiers mois d'activité, pour visualiser la logique de calcul :

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Lecture : l'entreprise démarre l'année avec un solde cumulé de 500 €. Malgré des décaissements en hausse en février, l'activité progresse plus vite : le solde cumulé grimpe à 1 200 €. C'est cette trajectoire mois après mois, et non le seul solde du mois, qui doit guider les décisions.

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Pour aller plus loin :

• Bien piloter sa trésorerie : mode d'emploi 
• Checklist : 9 conseils pour ne jamais être à court de trésorerie 

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3h18 met à votre disposition un modèle Excel gratuit, prêt à l'emploi, pour suivre vos encaissements, vos décaissements et votre solde de trésorerie mois par mois.

Renseignez simplement vos prévisions : les totaux, le solde mensuel et le solde cumulé se calculent automatiquement. 

Vous pouvez ensuite mettre à jour le tableau chaque mois pour comparer vos prévisions à la trésorerie réellement constatée.

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Ce modèle convient pour une TPE. Pour une plus grosse PME, nous disposons de modèles plus sophistiqués !

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7 erreurs qui faussent un plan de trésorerie

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1. Raisonner en date de facturation plutôt qu'en date d'encaissement/décaissement réel : c'est l'erreur n°1, elle fausse tout le tableau.
2. Oublier la TVA et l'IS, souvent absents des premières versions faites par un non-spécialiste alors qu'ils représentent des décaissements significatifs.
3. Ne pas intégrer les délais de paiement réels des clients (30, 45 ou 60 jours) et encaisser en théorie plutôt qu'en pratique.
4. Oublier les échéances d'emprunt, en particulier le PGE ou un prêt bancaire dont le remboursement démarre après un différé.
5. Construire le plan une fois par an et ne plus jamais le mettre à jour avec les données réelles.
6. Sous-estimer la saisonnalité de l'activité (secteurs du BTP, du tourisme, du retail notamment).
7. Confondre trésorerie et rentabilité : un résultat net positif n'empêche pas une rupture de trésorerie si les délais de paiement ou les investissements ne sont pas anticipés.

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Qui doit établir et suivre le plan de trésorerie dans l'entreprise ?

Dans une TPE ou une PME, la responsabilité du plan de trésorerie revient le plus souvent au dirigeant lui-même, avec l'appui de l'expert-comptable pour la partie annuelle et du service administratif pour la mise à jour mensuelle. 

C'est justement cette mise à jour régulière (collecte des factures, rapprochement bancaire, relances clients, suivi des échéances) qui prend du temps et finit, en pratique, par être repoussée ou bâclée dans beaucoup d'entreprises.

C'est le rôle qu'occupe un assistant comptable, un office manager ou un DAF à temps partagé : reprendre la tenue et la mise à jour du plan de trésorerie pour que le dirigeant garde une vision fiable, sans y consacrer ses soirées.

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Chez 3h18, nos experts indépendants (assistants comptables, DAF et RAF à temps partagé) prennent en charge la construction et le suivi mensuel de votre plan de trésorerie, en s'appuyant sur votre compte de résultat et vos données bancaires réelles. 

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